С 1 января 2013 года в Украине введен налог на недвижимость. Плательщиками такого налога являются владельцы жилой недвижимости, как
физические, так и юридические лица, в том числе и нерезиденты.
Рассказать подробнее о новом налоге и его нюансах мы попросили
заместителя председателя Государственной налоговой службы в
Харьковской области Владимира Кизиму.
Сколько платить?
— Владимир Владимирович, после вступления в силу новой нормы Налогового
кодекса налогообложению подлежат квартиры, площадь которых превышает
120 кв. м, и жилые дома площадью свыше 250 кв. м. То есть, к примеру,
если метраж квартиры 127 кв. м, то налог нужно будет заплатить за 7 кв.
м?
— Совершенно верно. Льгота в данном случае распространяется на 120 кв. м
площади объекта недвижимости, за остальные 7 кв. м физическое лицо
обязано уплатить налог. Учитывая принятую ставку налога — 1 % от
размера минимальной заработной платы, а это 11,47 грн (на 01.01.13
размер минимальной зарплаты — 1147 грн.), сумма налога для такой
квартиры составит 80,29 грн. = 11,47 грн. х 7 кв. м.
— А если в собственности не две квартиры, а, скажем, 3–4, плюс еще дом.
За что и сколько налогоплательщику надлежит заплатить в таком случае?
— Льготы относительно уплаты налога на недвижимое имущество
предусматривают уменьшение базы налогообложения объектов жилой
недвижимости и полного или частичного освобождения от уплаты налога. И
применяются льготы только 1 раз в год и только к одному объекту
недвижимости.
В данном случае, если в собственности два и больше объектов недвижимого
имущества (квартиры, дом), то плательщик получит льготу на один объект
по его выбору. За все остальные объекты, независимо от их площади,
собственнику придется уплатить налог в соответствии с нормой Налогового
кодекса.
— Получается, если у человека есть, к примеру, две квартиры по 45
метров каждая, то льгота может быть применена только к одной из них? При
этом размер второй квартиры не имеет значения? Какова тогда будет сумма
начисленного налога на вторую квартиру?
— Эта ситуация аналогична варианту из вашего предыдущего вопроса.
Несмотря на то что сумма площади квартир вписывается в льготу (45 кв. м +
45 кв. м < 120 кв. м), за одну квартиру налог все же придется
уплатить. Его легко посчитать: 11,47 грн. х 45 кв. м = 516,15 грн.
Аналогичные расчеты применимы для трех и более квартир. Повторюсь,
опять же, что, согласно законодательству, льгота применима только к
одному жилому объекту.
— Какие на сегодня ставки налога в Харьковском регионе?
— Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским
советами в следующих размерах за 1 квадратный метр жилой площади жилой
недвижимости.
В Харьковском регионе установлены максимальные ставки:
• для квартир площадью до 240 кв. м и жилых домов площадью до 500 кв. м
— 1 % от размера минимальной заработной платы, установленной на 1
января налогового года (в 2013 г. — 11,47 грн. кв. м);
• для квартир площадью свыше 240 кв. м и жилых домов площадью свыше
500 кв. м — 2,7 % от размера минимальной заработной платы на 1 января
налогового года (в 2013 г. —
30,97 грн. кв. м).
— Ходили слухи, что налог будет начисляться исходя из общей, а не жилой площади объекта недвижимости.
— Могу сказать однозначно, что на сегодня базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости.
Кто может не платить?
— Раз уж мы затронули вопрос льгот, расскажите, какие объекты не
подлежат налогообложению? В частности, насколько известно, от налога
освобождаются и так называемые, «садовые домики». Если, к примеру, его
площадь более 250 кв. м, применима ли тогда новая налоговая норма? Кто и
как будет проверять размеры таких «домиков»?
— Давайте по порядку. Закон предоставляет значительные льготы по уплате
налога и освобождает некоторые категории жилой недвижимости от
налогообложения. А именно, не облагаются налогом дачные и, как вы
сказали, садовые домики (один — на одного налогоплательщика), а также
квартира или жилой дом площадью до 120 / 250 кв. м соответственно —
один объект на одного налогоплательщика.
Последняя льгота применяется как исключение только к имуществу, принадлежащему физическим лицам.
От налога освобождаются объекты жилой недвижимости, принадлежащие
многодетным и приемным семьям, в которых воспитывается трое и более
детей, но не более одного такого объекта на семью. Кроме того, не
облагаются налогом объекты коммунального и государственного жилого
фонда, общежития, а также детские дома семейного типа или жилая
недвижимость в зоне отчуждения и обязательного отселения.
Теперь что касается «садовых домиков», то есть домов, расположенных на
землях сельскохозяйственного назначения. В соответствии с приказом
ГОССТРОЯ Украины от 28 сентября 2005 года № 175 (которым установлены
государственные строительные нормы Украины на дома и сооружения), к
сельскому усадебному дому относится односемейный жилой дом (общей
площадью, как правило, до 250 кв. м), расположенный на земельном
участке в сельской местности вместе с сооружениями хозяйственного
назначения, садом и огородом.
Таким образом, дома свыше 250 кв. м не могут относиться к «садовым
домикам», и льготируются только объекты площадью до 250 кв. м.
Когда платить?
— Органы налоговой службы обещают сообщить владельцам недвижимости о
сумме налога до 1 июля. Если же владелец будет не согласен с этой
цифрой, вправе ли он как-то обжаловать ее? Где, как и в течение какого
времени?
— В случае несогласия с суммой налогового обязательства, определенного в
налоговом уведомлении-решении, собственник вправе обжаловать его (в
соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Украины) в
административном или в судебном порядке в течение 10 дней после
получения такого уведомления-решения в налоговом органе, который его
выписал.
— Опять же, если у человека несколько объектов недвижимости, какова
процедура выбора налого-плательщиком того или иного объекта, подлежащего
налогообложению? Куда для этого обращаться налогоплательщикам?
— По умолчанию льгота применяется к тому жилому помещению, в котором собственник зарегистрирован (прописан).
Однако, действительно, по выбору налогоплательщика льгота может быть
применена к иному объекту, наиболее оптимальному и экономически
выгодному на его взгляд.
В таком случае в первую очередь гражданам целесообразно обратиться в
налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации). Там они могут
провести сверку данных по недвижимости, узнать о возможных льготах по
уплате налога, о ставках и начисленной сумме налога.
Какое наказание?
— Какие штрафы подразумевает новая налоговая норма в случае просрочки платежей?
— До 1 июля плательщики налога на недвижимость получат уведомление о
сумме налога, который необходимо оплатить в течение 60 дней. Статьей 126
Налогового кодекса предусмотрен штраф за нарушение сроков уплаты
налогов. Так, если согласованная сумма денежного обязательства не
уплачена в течение 30 дней после граничного срока уплата, то будет
начислена штрафная санкция в размере 10 % от неуплаченной сумы. Если
больше 30 дней, то применится 20-процентная санкция.
— А если правособственник проживает не на территории Украины? Как он узнает о нововведениях, а также начисленной сумме?
— Если иностранец или же гражданин Украины, который проживает за
пределами страны, но владеет жильем на территории Украины и имеет
соответствующие документы, то такой объект недвижимости также подпадает
под налогообложение. Ведь налогоплательщиком действующего
законодательства являются физические и юридические лица, в том числе
нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости.
Статьей 265.7.1 Налогового кодекса определено, что исчисление суммы
налога с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности
физических лиц, проводится органом государственной налоговой службы по
местонахождению объекта жилой недвижимости. После проведенного
начисления налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащей
уплате, и платежные реквизиты присылаются органами государственной
налоговой службы плательщикам по местонахождению объекта жилой
недвижимости.
— Известно, что сейчас многие, кому позволяют средства, стремятся
сохранить их, приобретая недвижимость за границей, например в теплых
странах. Считаются ли такие объекты «лишними» и будет ли к ним применен
новый налог?
— Нормы статьи 265 Налогового кодекса распространяются на объекты жилой
недвижимости, расположенные на территории Украины. Таким образом, налог
на недвижимость, которой человек владеет за границей, налоговые органы
Украины начислять ему не будут.
— Как будет начисляться налог на кредитные объекты?
— Основанием для уплаты налога является внесение в Государственный реестр сведений о собственнике.
Если заемщик не зарегистрирован как собственник, то и платить ему
ничего не нужно. В противном случае, независимо от выплат по кредиту,
правособственник обязан уплатить налог на недвижимость.
Налоговый ликбез
— Владимир Владимирович, по информации из пресс-службы харьковской
налоговой, налог на недвижимость для физических лиц органы ГНС начисляют
на основании данных, полученных из новосозданного Госреестра. Насколько
известно, служба БТИ также переживает сейчас период реформирования, и
Госреестр по сути наполняется с нуля. Где и как налогоплательщик может
сверить информацию по объекту и налогу на него?
— Если будут вопросы, то в первую очередь гражданам целесообразно
обращаться за разъяснением в налоговую инспекцию по месту жительства
(регистрации). Это быстрее и проще.
Статьей 265.7.3 предусмотрено, что плательщики налога имеют право
обратиться в органы государственной налоговой службы для сверки всех
данных по объекту, налоговым льготам и пр. на основании документов,
подтверждающих их право собственности на объект налогообложения и место
проживания (регистрации). Если понадобится, налоговые органы проведут
пересчет налога и вышлют налогоплательщику новое уведомление-решение.
— С какими вопросами харьковчане уже сейчас обращаются в ГНС в связи с введением нового налога?
— Безусловно, как и любое нововведение, новый налог вызывает у людей
немало вопросов. Среди наиболее частых: где сверить данные о
недвижимости, как выбрать, к какому объекту применить налоговые льготы,
как рассчитать сумму налога и т. д. От себя скажу, что мы готовы
ответить на любые вопросы и приглашаем всех прийти в налоговую инспекцию
по месту жительства (регистрации) с необходимыми документами.
Также напомню, что в налоговой службе Украины работает специальная
телефонная консультационная линия 0800501007. Позвонив по этому номеру,
можно задать любые вопросы, касающиеся нового налога.
Кроме того, на официальном сайте нашей Харьковской налоговой службы
(http://kh.sts.gov.ua) есть специальный баннер, который так и называется
«Податок на нерухоме майно». Здесь также много полезной информации о
новом налоге: законодательные акты, комментарии специалистов и т. п.
С нового года по всей России местные власти начнут облагать население налогом на личную недвижимость не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости. Мало никому не покажется. Правительство Москвы одним из первых определилось со ставками.
Столичное правительство одобрило проект закона о налоге на имущество физических лиц. В ближайшем будущем его, вероятнее всего, утвердит Московская городская дума. И тогда уже с 1 января 2015 года собственники квартир в столице будут вынуждены платить налог исходя из кадастровой стоимости жилья. 
