Вы, наверное, как и мы уже наслышаны о предстоящих изменениях в налоговой системе для "non-dom" резидентов в Великобритании.

О нововведениях слышно отовсюду, а что делать пока непонятно. Многие столкнулись с дилеммой и вопросом - "Should I Stay or Should I Go?".

Напомним, что 6 марта 2024 года, канцлер казначейства Джереми Хант обнародовал бюджет Великобритании на 2024 год, в котором объявил об отмене особого налогового режима для "non-dom" резидентов - «резидента без домицилия» (или RND), сократив срок льготного режима с 15 лет до 4-х.

Это означает, что люди, которые проживают в Великобритании, но официально являются домицилями за границей, больше не смогут избежать уплаты британского налога на свои зарубежные доходы или прирост капитала. Ожидается, что изменения вступят в силу 06.04.2025, что является датой начала 2025/2026 финансового года.

Но у этих изменений есть много деталей и нюансов, в которых нужно разобраться.

Новые правила призваны быть более ограничительными, и цель явно состоит в том, чтобы увеличить налогообложение доходов (включая прирост капитала) самых богатых резидентов (часто иностранцев), получающих выгоду от нынешней системы, которая считается неэффективной (поскольку она не поощряет расходы или инвестиции в Великобритании) для получения новых налоговых поступлений. Существует неопределённость в отношении правил, которые в конечном итоге будут введены в действие, особенно с учётом того, что риск смены большинства и, следовательно, правительства высок. В любом случае, грядёт реформа нынешней системы, к сожалению, в более карательном смысле.

Итак, что ожидать от предлагаемых изменений:

После 6 апреля 2025 года вновь прибывшие не будут платить налог Великобритании на иностранный доход или прирост капитала «FIG» (Foreign income gains regime) в течение первых четырех налоговых лет после получения статуса резидента, даже если FIG будут переведены в Великобританию. В дальнейшем британский налог будет начисляться на доходы и прирост капитала по всему миру. Доходы и прибыль в Великобритании будут облагаться налогом в обычном порядке с момента прибытия.

 Новый режим будет основан только на резидентстве и будет доступен только для тех, кто не был резидентом Великобритании в течение предыдущих десяти лет. Детальная информация, необходимая для такой оценки, пока недоступна, и она будет важна для правильного определения тех, кто имеет право на получение статуса.

 Физические лица, которые уже являются резидентами Великобритании на 6 апреля 2025 года, но еще не прожили четыре налоговых года, могут воспользоваться новым режимом до достижения четырехлетнего рубежа. Например, лицо, прибывшее в Великобританию в 2024/25 налоговом году, может выбрать основу налогообложения по переводу средств, а затем, начиная с 6 апреля 2025 года, воспользоваться освобождением от уплаты иностранного налога в течение еще трех налоговых лет, а затем перейти на основу налогообложения по всему миру с 6 апреля 2028 года.

 Лица, прожившие в Великобритании более четырех лет на 6 апреля 2025 года, не смогут воспользоваться новым режимом и будут облагаться налогом на доходы и прибыль по всему миру с этого момента.

ПЕРЕХОДНЫЕ ПРАВИЛА

Физические лица, утратившие право на применение преференциального режима, связанный со статусом RND (принципа «ремитирования») с 6 апреля 2025 года и не подпадающие под 4-летний режим FIG, будут платить налог только с 50% своих иностранных доходов в 2025/26 налоговом году (однако в отношении прироста иностранного капитала такой льготы не будет).

 Для людей, которые в прошлом использовали метод перечисления, а с 5 апреля 2025 года не домицилируются и не считаются домицилированными, будет предусмотрена определенная льгота. Если 6 апреля 2025 года или позже они продают недвижимость, которой уже владели на 5 апреля 2019 года, они могут рассчитать облагаемую налогом прибыль, исходя из рыночной стоимости недвижимости на 6 апреля 2019 года ("пересчет").

 Для тех, кто ранее подавал заявление на репатриацию, будет действовать "временный механизм репатриации" (TRF). Они смогут репатриировать иностранные доходы и прибыль, полученные до 6 апреля 2025 года, в налоговые годы 2025/26 или 2026/27 и уплатить налог на эти репатриации по единой ставке 12%.

ИЗМЕНЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ "ЗАЩИЩЕННЫХ ТРАСТОВ"

Режим защищенных расчетов для оффшорных трастов (введенный в 2017 году) будет полностью отменен с апреля 2025 года. Это означает, что учредители оффшорных трастов, являющиеся резидентами Великобритании, будут облагаться налогом на весь доход и прибыль, возникающие в трасте. Ожидается, что британские бенефициары оффшорных трастов будут облагаться налогом только при получении выплат. (Вкратце напомним, что эти так называемые "защищенные трасты" позволяли лицам, не являющимся гражданами Великобритании, в течение длительного времени пользоваться отсрочкой уплаты подоходного налога и налога на прирост капитала на активы, находящиеся в трасте. Эти меры защиты действовали даже после получения статуса Deemed Domiciled).

 Однако ожидается, что трасты, созданные лицами, не являющимися гражданами Великобритании, до 6 апреля 2025 года, останутся вне сферы действия налога на наследство в Великобритании. Неясно, будут ли трасты, созданные физическими лицами в первые четыре года их проживания в стране, продолжать обеспечивать защиту от налога на наследство по истечении этого четырехлетнего периода.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО

Налог на наследство в Великобритании также будет зависеть от резидентства. Правительство проведет консультации по деталям изменений, но первые признаки указывают на то, что с апреля 2025 года все наследство физических лиц, являющихся резидентами Великобритании в течение десяти налоговых лет, будет облагаться налогом на наследство. Получив такую возможность, физическое лицо должно будет оставаться нерезидентом Великобритании в течение как минимум десяти лет, чтобы выпасть из сети британского налога на наследство.

ДАЛЬНЕЙШИЕ ШАГИ

Несмотря на то, что все мы только ожидаем законопроекта о введении этих изменений, считаем необходимым и правильным, любому интересанту, подпадающему под действие рассматриваемых изменений, уже сейчас пересмотреть свои текущие схемы планирования благосостояния и провести глубокую экспертизу того, как они могут отреагировать на рассматриваемые изменения.